如何掌握企業所得稅節稅金鑰匙

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【課程大綱】
一、如何準確地掌握企業所得稅的計稅原理？
1、 企業所得稅概述（稅種簡介及其發展）
－什么是企業所得稅？ 就是對企業經營成果所征的一種稅。
－企業所得稅以會計利潤為計稅依據，并對其按稅法口徑調整成為應納稅所得額，最終算出應納稅額。
2、 納稅義務人、征稅對象與稅率
－稅法三要素： 納稅義務人（對誰征稅） 征稅對象（對什么征稅） 稅率（征多少）
－基本稅率 : 25%
－優惠稅率: 20% 小型微利企業 、15% 高新技術企業 、10%非居民企業
案例：通過案例對優惠稅率的適用條件進行判斷
3、 應納稅所得額的計算
－計稅依據：應納稅所得額
－計稅期間：每一個納稅年度
－計稅方法： 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損=利潤總額+納稅調增-納稅調減-彌補以前年度虧損
－確認原則：除特殊規定外，以權責發生制為原則
呈現方式：小組討論比較兩種不同方式下如何計算應納稅所得額
4、 資產的所得稅處理
－資產價值的歸集
－資產價值的資本化（折舊、攤銷）
－稅法規定與會計規定差異的處理
5、 資產損失稅前扣除的所得稅處理
－實際資產損失的處理
－法定資產損失的處理
案例：資產損失確認的具體實操要求
6、 稅收優惠
－免稅收入
－免征與減征優惠
－小型微利企業優惠
－加計扣除優惠
－創投優惠
－加速折舊優惠
－減計收入優惠
－稅額抵免優惠
－非居民企業優惠
－促進節能服務產業發展的優惠
－軟件產業和集成電路產業的企業所得稅優惠政策
－西部地區的鼓勵類產業企業優惠政策
呈現方式：舉例說明各種優惠政策，小組討論案例公司是否符合該政策
7、 應納稅額的計算
－居民企業查賬征收應納稅額的計算
居民企業應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額
－居民企業核定征收應納稅額的計算
■ 按應稅收入（而非收入總額）核定
應稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入
應納稅所得額=應稅收入×應稅所得率
■ 按成本費用支出額核定
應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
呈現方式：運用XX案例，小組共同計算應納稅所得額
8、 征收管理
－納稅地點
－納稅期限
－納稅申報

二、企業所得稅稅收籌劃實戰案例
1、企業所得稅納稅人的納稅籌劃
－企業所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃
－企業設立時組織形式選擇的納稅籌劃
－子公司與分公司選擇的納稅籌劃
案例：韓國某食品公司利用海上車間，適用非居民企業繳納企業所得稅，大幅降低稅負，節稅100余萬元。
2、企業所得稅稅率的納稅籌劃
－非居民企業的企業所得稅稅率選擇的納稅籌劃
－利用小型微利企業低稅率的納稅籌劃
－大企業分立為小企業的納稅籌劃
－創造條件成為國家重點扶持的高新技術企業的納稅籌劃
－利用西部大開發優惠政策進行注冊地點選擇的納稅籌劃
案例：某公司利用西部大開發政策優惠，由在河北注冊改為在陜西注冊，節稅375萬。
3、企業所得稅扣除項目的納稅籌劃
－企業向職工集資的納稅籌劃
－企業向股東籌資的納稅籌劃實物折扣的納稅籌劃
－業務招待費的納稅籌劃
－稅前扣除項目之間相互轉換的納稅籌劃
－融資結構的納稅籌劃
－企業捐贈的納稅籌劃
－虧損彌補的納稅籌劃
－促銷支出方式選擇的納稅籌劃
－現金折扣享受與否的納稅籌劃
案例：甲公司通過合理籌劃向股東借款比例，為企業額外獲得26萬收益。
4、企業所得稅銷售行為的納稅籌劃
－還本銷售中的納稅籌劃分別核算的納稅籌劃
－以物易物中的納稅籌劃
案例：某機電公司通過分開核算，節稅24萬元。
5、企業所得稅重組的納稅籌劃
－企業分立的納稅籌劃
－企業合并的納稅籌劃
－企業清算的納稅籌劃
案例：某公司通過將銷售部門分立出去，成立子公司，最終節稅200萬元
6、企業所得稅優惠政策的納稅籌劃
－投資產業選擇的納稅籌劃
－直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃
－技術轉讓所得的納稅籌劃
－合理安排研究開發費用的納稅籌劃
－自行研發與委托研發選擇的納稅籌劃
－合理運用軟件生產企業增值稅實行即征即退所退還的稅款的納稅籌劃
－利用新辦軟件生產企業的企業所得稅實行“兩免三減半”稅收優惠政策的納稅籌劃
－利用軟件生產企業的職工培訓費用的稅收優惠政策的納稅籌劃
－國家重點扶持的高新技術企業注冊地點選擇的納稅籌劃
－招聘殘疾人員的納稅籌劃
案例：某軟件公司通過利用軟件企業職工培訓經費的優惠政策，合理籌劃，節稅40余萬元。
7、企業所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－企業所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－企業所得稅納稅時機或方式的納稅籌劃
－固定資產折舊方法選擇的納稅籌劃
－固定資產技術改造時間的納稅籌劃
－固定資產維修的納稅籌劃
－存貨計價方法選擇的納稅籌劃
－購貨過程中的納稅籌劃
－接受售后服務方式的納稅籌劃
案例：某公司通過重新選擇固定資產技術改造時間，節稅90余萬元

三、企業所得稅稅收籌劃的實戰操作流程
1、如何收集信息？
－收集內部信息
－收集外部信息
2、如何進行稅籌分析？
－企業的要求
－目標的限定
3、如何進行稅籌方案設計與選擇？
－風險籌劃方案設計與選擇
－組合籌劃方案設計與選擇
4、稅籌方案如何實施？
－通過一定的信息反饋渠道，了解企業實際經濟活動情況以及稅務籌劃方案的實施情況。
－將應達到的標準與實際結果進行比較，確定其差額；
－發現例外情況，對足夠大的差異應該與有關人員溝通，分析產生差異的具體原因。
－根據新情況重新設計或修正稅務籌劃方案。