財務舞弊原理和識別培訓

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課程大綱：
模塊一 導入：財務舞弊高風險領域
1.業務特征
1)上下游：交易對手難證實或不規范
2)資金：資金流動痕跡難追蹤
3)流程：業務流程標準化程度不高，難以驗證
2.集團架構
1)股權多層次
2)業務多元化
3.管理層風格
1)激進擴張策略
2)股權激勵和業績承諾的壓力

模塊二 原理：舞弊恒等式
1.舞弊恒等式：虛增利潤=虛增資產或虛減負債
1)虛增資產
貨幣資金：大余額，警惕資金受限
案例：互聯網信息服務——“九好集團”
應收賬款：經銷商網絡復雜、海外客戶
案例：設備制造——“欣泰電氣”
案例：建筑裝飾——“雅百特”
存貨：存貨的數量和價值難以評估
案例：農業——“獐XX”
案例：材料——“豫XXX”
在建工程/固定資產：大型建設項目
案例： 農業和食品加工——“輝山乳業”
股權投資：高溢價收購
資產權利受限：資產擔保體外借款
2)虛減負債
隱藏借款：案例“九好集團”
2.異常指標
1)毛利率和費用率：較同行過于“優秀”
2)現金周期（應收賬款周轉天數+存貨周轉天數-應付賬款周轉天數）：周轉異常
3)固定資產周轉天數：產能和利用率與業績表現不配比
4)資產資本匹配：大存大貸
5)關聯交易：突擊、異常、大額交易

模塊三 演練：舞弊案例研討
1.康美藥業——業績“亮眼”，大存大貸
2.綠大地——空殼公司，無中生有
3.萬福生科——現金結算，資金體外循環