稅務稽查重點與企業應對策略

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培訓內容

第一講、重磅！增值稅改革具體細則文件出臺！

1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅
額。

3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

5、自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

6、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

8、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

第二講、重磅！增值稅抵扣范圍再擴大！進項稅加計扣除10%！過渡期如何抵扣？如何開票？在4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%，交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的基礎上：

1、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣。

2、把納稅人取得不動產支付的進項稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。
3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

4、政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。

5、調整部分貨物、服務出口退稅率，購進農產品適用的扣除率等。

6、延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗 艾滋病病毒藥品等的稅收優惠 政策。

7、從 今年1月1日至2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特 困地區縣和建檔立卡貧困村的 扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除。

8、對 符合 條件的扶貧 貨物 捐贈免 征增值稅。

9、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征 收企 業所得稅。

第三講、稅率下調，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？

1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以 繼續抵扣 認證 ，不 受稅率調整影響 。

2、4月1日之后發生銷貨退回、開票有 誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓 應該按照原稅率開具紅字發票。

3、4月1日之前 按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之后補開發票 也應該開16%、10%。

4、強勢 的購 買方可以 讓供 應商提前開票。
5、強勢 的銷售方切不可 拖延開票。6、購銷 雙方應 該協商好，互利 共贏，平穩過 度。

第四講、緊急提醒！3月大批會計出錯！2019年居民個人取得綜合所得必須先預扣預繳后匯算清繳！

1、居民個人取得綜合所得先預扣預繳后匯算清繳

2、居民個人取得綜合所得預扣預繳匯算清繳案例2.1、工資薪金預扣預繳2.2、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的預扣預繳2.3、其他綜合 所得（勞務報 酬、稿酬 、特許權使用費所得）預扣預繳個 人所得稅計算過程2.4、綜合所得匯算清繳第五講、稅局查賬關注的15個重點

關注點1：用于 非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所 耗用的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出；

關注點2：是否存 在將返利掛入其 他應付 款、其 他應收款 等往來賬 或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況 ；

關注點3：向購貨方收取的 各種價外費用（例如手 續費、 補貼 、集資 費、返還利潤 、獎勵 費、 違約金 、運輸 裝卸 費等等）是否按固定納稅；

關注點4：是否存 在利用虛開 發票或虛列 人工費等虛增成本 ，是 否存 在使用不 符合 稅法規定的發票及憑證 ，列支成本 費用；
關注點5：是否存 在將 資本 性支出一次計入成本 費用：在 成本 費用中一次性列支達到固定資產標準 的物品 未作納稅調整；達到無形資 產標準 的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支， 未進項納稅調整；

關注點6：企業發生的工資、薪金 支出是否符合 稅法規定的工資薪金 范圍、是否符合合理性原 則、是 否在申報扣除年度實際發放；

關注點7：增加實收資本和資本 公積后是 否補繳 印花稅；

關注點8：是否存 在與房 屋不可分 割的附屬 設施未計入房產原值繳納房產稅， 土地價值是 否計入房產價值繳納房產稅，以及無租使用房產是否按規定繳納房產稅；

關注點9：是否存 在超標準列支業務招待 費、 廣告費和業務 宣傳 費未進行納稅調整等問題 ；

關注點10：是否存 在未按稅 法規定年限計提折舊；隨意變 更固定資產凈殘值和 折舊 年限；不按稅法規定 折舊 方法計提等問題 ；

關注點11：是否存 在擅自改 變成本 計價方法，調 節利潤 ；

關注點12：是否存 在計 提的職工福利 費、工會經費和職工教育經 費超過 計稅標準 ，未進行納稅調整；

關注點13：是否存 在超標準 、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存 在應由基建工程、專項工程 承擔 的社會保險等費用未予資本化 ；是 否存 在只 提不繳納、 多提少繳虛列成本費用等 問題 ；

關注點14：是否存 在視同銷售行為未作納稅調整；

關注點15：是否存 在利用往來賬戶、中 間科目如“預提費用 ”等延遲實現應稅 收入或調整。
第六講、稅務局為什么查你，到底哪里出現了問題？

1增值稅專用發票用量異常

2期末存貨大于實收資本

3一般納稅人稅負變動異常

4納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

5進項稅大于進項稅額控制額

6預收賬款占銷售收入20%以上

7納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

8收入成本率異常

9進項稅變動率高于銷項稅變動率

10收入費用率異常

11 存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常