企業成本控制與預算管理

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一、企業成本控制的總體趨勢
1、新的財務模式的變化使得企業對財務績效的要求更高；
企業財務職能的變化：
從低效率向高效率的轉變
財務模式的變化：從靜態成本管理向動態成本管理的快速轉變。
動態成本管理：
經營上的輔助決策人
財務角色多樣性
流程重組
增值服務
現代工業企業降低成本趨勢
案例1：英國BP石油公司的財務成本控制戰略？
2、財務職能的新定位：向決策機構過渡
A：成本控制決策支持：
成本控制業績評價與分析：
關鍵指標評定
目標設定與分解
投資融資的計劃匹配
財務計劃
現金流預測
項目價值分析與成本關系
案例2：
江蘇某個電廠是如何做好成本控制管理的？
案例3：
遼寧某個國內最大的垃圾處理廠是如何做好投資融資的計劃匹配的？
B：報表分析與成本控制：
付款控制
內部審計
全面預算管理
財務管理報告
內部控制政策與程序
案例4：
中國移動通信公司在做好企業內部控制中的經驗分析
案例5：
奔馳汽車（北京）組裝廠在庫房環節是如何做好企業內部控制的？
C：交易處理：
協議：管理環節中的成本控制
行政：人力資源管理成本控制要點：測算人力資源部門費用支出的敏感性分析；
運營：控制好運營成本的方法：盈虧平衡分析法、利潤敏感性分析。
物料：費用敏感性分析。
案例6：
北汽福田汽車股份有限公司如何處理管理環節中的成本控制？

二、企業成本控制的核心問題解決方法及措施
1、成本管理的核心：不只是降低成本，而是長期流程改進與相關成本控制的結合。
縮小預算成本差異的方法：
比較分析法、減少流程失誤法、比率分析法等
2、運用作業成本核算，管理并核算傳統的制造費用
3、運用目標成本管理，搞好全面預算管理：
預算與成本控制方法：
定性、定量目標舉例：
?定性的目標：拓寬產品組合、建立戰略聯盟等目標

?定量的目標：“自由現金流增長10%”、“占有25%的市場份額”或“員工流失率減少到到15%”等
應用滾動預算、基期預算、彈性預算。
預算成本控制方法：
A 成本跟蹤卡的使用與注意事項
B 預算費用控制常用45—55方法：上半年費用必須控制在45%之內，銷售任務上半年必須完成全年任務的55%
C 作業流程成本控制：為什么員工會想去獲得灰色收入？

4、運用產品周期成本管理于產品開發、資源分配的決策
5、重視基于渠道、客戶或品牌等不同類別的盈利情況
6、運用企業流程重組來發現并消除無增值作業環節
7、改進業務拓展及推廣的部門分析
案例7：克萊斯勒汽車是如何做好作業成本控制的？

8、優化的成本支持與調節核心流程：
最佳的財務組織結構：
一流的財務戰略
優秀的稅收財政成本管理
一流的交易處理流程
良好的業績管理
變革管理
均衡的人員配備與專業周期
財務技能提升
信息共享與集成管理
三、成本與預算控制的關鍵

1、控制方法：
業務流程———風險——控制程序——經營成果——業績評價
2、成本控制關鍵：
戰略和規劃
企業經營和運作
監控
投資管理(兼并和收購)
人力資源管理
財務/收益/資產管理
技術開發
3、常見財務問題分析：
A、財務管理模式與成本控制問題：
集權模式的財務管理：
預算控制——資金集中——業績評估——會計控制——審計
適合于：
總部管理控制能力強，分部之間關系密切
放權型的財務管理：
上報預算——上交利潤——業績評估——會計報告——審計
混合型的財務管理：
會計控制與預算控制——業績評估——資金集中——會計報告與預算——利潤上交
適合于：
有清晰的管理制度、對分部的分類與集權劃分比較困難的企業
案例8：
IBM公司的財務管理模式分析：
案例9：
國內某個電氣集團公司的財務流程調整分析
B、風險管理與成本控制：
戰略風險
信用風險
市場風險
運營風險
系統風險
合規風險
風險管理流程與策略
職責分工
風險評估與監管