匯算清繳后稽查風險提示

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【課程大綱】
一、匯算清繳典型風險區域分析
1、收入類項目風險區域
1）、收入變動率橫向、縱向異常
2）、收入金額與行業大環境相悖
3）、未收款或未開票不確認收入
4）、資產所有權屬發生轉移未視同銷售
5）、資產負債表日后退貨未沖減當期收入
6）、扣繳手續費未計入收入
7）、政府補助未計入收入
8）、不符合不征稅收入條件
9）、增值稅收入與企業所得稅收入不一致
10）、會計不符合收入條件稅法是符合
2、成本費用類項目風險區域
1）、無票支出未調增
2）、虛開發票列支
3）、稅前扣除憑證不符合要求
4）、成本費用采購名錄及類別異常
5）、匯算清繳后才取得發票
6）、不符合權責發生制原則的跨期費用
7）、披上會議費外衣的業務招待費
8）、不征稅收入對應的支出未調增
9）、5年未使用的支出未調增
10）、不符合條件的公益性捐贈支出
11）、資本化與費用化分不清的利息支出
12）、稅前列支工資總額比對異常
12）、成本費用支出與企業應稅收入不相關
13）、企業購物卡支出具體項目不明確
14）、各項預提費用未作納稅調整
15）、資本化和費用化的劃分不符合規定
16）、債資比超支導致的利息費用
3、損失類項目風險區域
1）、資產損失備查資料缺失
2）、贊助、為部分人員支付的補充保險
3）、不符合條件的公益性捐贈支出
二、匯算清繳中稅務端的后續管理流程
1）、數據匯總分類整理
2）、扣除憑證不合規風險
3）、匯繳表間關系的風險提示
4）、各稅種申報比對–小稅種牽出大問題
5）、跨境支付比對-未實際支付的跨境服務費
三、申報后稽查環節的依據
1）風險應對中納稅評估的實際運用
2）稅負率無理由的低于本行業當年所得稅貢獻率
3）主營業務收入變動率
4）成本費用變動與應納稅額變動
5）增值稅發票增量、使用量情況
6）各稅種相同相近稅基推算差額
7）發票的進項、銷項的品名嚴重背離
8）工資薪金支出、社會保險費繳費基數個稅背離
9）存貨周轉情況與銷售收入
10）農產品進項稅抵扣情況
四、企業自查要點
1、公司耗用的電費與銷售收入比對
2、財務報表利潤總額與應納稅所得額銜接
3、企業的運費抵扣與經營收入比對
4、進項稅額變動率與銷項稅額變動率
5、存貨周轉情況與庫存期末余額真實性
五、稅務稽查案源信息的內容
1、稅收管理過程中形成的涉稅數據和信息
2、高風險納稅人風險信息及處理處罰記錄
3、督辦、交辦任務提供的違法線索
4、檢舉人提供的稅收違法線索
5、受托協查事項形成的稅收違法信息
6、外部單位以及稅務局其他部門]提供的信息
7、國際稅收情報信息